員工取得股權激勵時(shí)不再繳稅
根據《通知》，今年9月1日后發(fā)生的非上市公司授予本公司員工的股權激勵（包括股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵），可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時(shí)可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時(shí)納稅。股權轉讓時(shí)，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅。
而對于上市公司授予個(gè)人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內繳納個(gè)人所得稅。
據悉，按照調整前的稅收政策，企業(yè)給予員工的股票（權）期權、限制性股票、股權獎勵等，員工應在行權等環(huán)節，按照“工資薪金所得”項目，適用3%—45%的7級累進(jìn)稅率征稅。對員工之后轉讓該股權獲得的增值收益，則按“財產(chǎn)轉讓所得”項目，適用20%的稅率征稅。
財政部稅政司負責人介紹，此次政策調整，將原來(lái)在兩個(gè)環(huán)節征稅合并為只在一個(gè)環(huán)節征稅，納稅人在股票（權）期權行權、限制性股票解禁以及獲得股權獎勵時(shí)暫不征稅，待今后該股權轉讓時(shí)一次性征稅，解決了行權等環(huán)節納稅現金流不足問(wèn)題。同時(shí)，在轉讓環(huán)節的一次性征稅統一適用20%的稅率，比原來(lái)稅負降低10—20個(gè)百分點(diǎn)，有效減輕納稅人稅收負擔。此外，為解決上市公司股權激勵對象繳稅在時(shí)間方面的困難，此次政策調整進(jìn)一步延長(cháng)了上市公司股權激勵的納稅期限，由現行政策規定的6個(gè)月延長(cháng)至12個(gè)月。
這位負責人表示，上述政策進(jìn)一步加大了對創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)的支持力度，對于激勵科技人員創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)、增強經(jīng)濟發(fā)展活力、促進(jìn)我國經(jīng)濟結構轉型升級將發(fā)揮重要作用。
技術(shù)入股可遞延納稅
為鼓勵企業(yè)和個(gè)人技術(shù)入股，《通知》規定，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票（權）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續按現行有關(guān)稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的納稅人，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時(shí)，按股權轉讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
“這些優(yōu)惠政策將大幅降低企業(yè)和個(gè)人技術(shù)成果投資入股稅收負擔，積極促進(jìn)科技成果轉化。”稅務(wù)總局所得稅司負責人介紹，按照現行稅收政策，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，應就評估增值部分繳納所得稅，并允許在5年內分期納稅。此次對技術(shù)成果投資入股的稅收政策進(jìn)行調整，在現行政策基礎上，增加遞延納稅的政策選擇。同時(shí)規定，無(wú)論投資者選擇適用哪一項政策，被投資企業(yè)均可按技術(shù)成果評估值入賬并在稅前攤銷(xiāo)扣除。
“實(shí)施股權激勵和技術(shù)入股方面的稅收優(yōu)惠政策，能夠充分調動(dòng)廣大科研人員的積極性，促進(jìn)國家創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新戰略的實(shí)施，使科技成果最大程度轉化為現實(shí)生產(chǎn)力。”財政部稅政司負責人表示，此次相關(guān)所得稅政策做出的調整，充分考慮了國際經(jīng)驗和我國實(shí)際情況，政策作用主要體現在三方面：
一是將股權激勵分為可享受稅收優(yōu)惠的和不可享受稅收優(yōu)惠的兩大類(lèi)，在規定嚴格限制條件的前提下，對符合條件的非上市公司股權激勵實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策；
二是擴大現行優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，由高校、科研機構、高新技術(shù)企業(yè)等擴大到其他參與創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)的市場(chǎng)主體，優(yōu)惠政策針對的股權激勵方式也由目前的股權獎勵擴大到股票（權）期權、限制性股票等其他方式；
三是在優(yōu)惠方式上，對符合條件的股權激勵實(shí)施遞延納稅政策，同時(shí)降低適用稅率。這些調整有效降低了股權激勵的稅收負擔，將進(jìn)一步激發(fā)和釋放科研人員創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)的活力和積極性。
